中小企业在我国国民经济中占有极为重要的位置，而其管帐核算不标准也是普遍存在的现象。跟着金税工程的不断推动与完善，为确保中小企业健康继续的展开，标准管帐核算成了必要且急迫的使命。

　　在我国，中小企业在展开进程中存在特殊性，面临现在高速展开的信息技术与大数据工程布景之下，日益显现出其坏处，其间最重要方面之一便是设置“账外账”的现象。

　　“账外账”的设置是中小企业在其展开进程中普遍存在的现象，其构成原因无外乎是企业一切者在了解企业展开的实践运营状况之后，对税务方面希望能少缴税，对银行方面希望能简单融资，而这些希望之间或多或少都存在对立，很难在同一套管帐账簿中表现。因而，中小企业对不同需求会设置不同的账簿，而最常见的是设置“两套账”，即“内账”和“外账”，“内账”一般表现的是企业实践运营状况，包含企业运营活动中产生的一切的成本费用；“外账”则是对外供给的账簿，尤其是应对税务方面，而关于银行融资，一般状况下企业会依据“外账”生成的报表进行调整。

　　金税工程建造是国家级税收办理信息系统，自1993年底为了加强增值税发票的办理，在辽宁鞍山、广东珠海以及江苏镇江展开试点。时至今日，金税工程前后总共阅历了二十多年的建造，到现在的第三期，根本构成了掩盖全国的一切增值税一般交税人和小规模交税人的国家税务信息系统。

　　2020年11月国家税务总局进行揭露收购“金税四期”项目，标志着金税四期的降临。金税四期在金税三期的根底之上，汲取世界先进经验，运用先进的科技手法，结合我国税收征收办理实践需求，将完结全国规模内的税务办理征收事务的通办，完结“税费”全数据、全事务流程的“云化”，进而为才智监管、智能办税供给条件和根底。浅显来讲，在金税四期的布景下，税务大数据将包含企业乃至个人方方面面的数据，包含社保交纳、银行流水、开票状况等，尤其是经过开票状况来揣度企业库存账实不共同，企业的“猫腻”会很清楚直白的被大数据展现在税务机关面前。对个人银行流水的监控，使得“公转私”无处遁形，企业再无法躲藏收入躲避应承当的交税职责。

　　面临日益完善的税务征收信息系统、使得企业信息高度透明化的大数据年代，企业要想健康继续地展开下去，就有必要加强本身应对危险的才能，标准财政管帐制度。《中华人民共和国管帐法》第十六条规则：各单位产生的各项经济事务事项应当在依法设置的管帐账簿上共同挂号、核算，不得违背本法和国家共同的管帐制度的规则私设管帐账簿挂号、核算。因而，企业更应尽早将“账外账”兼并为一套张，防止在大数据的督查下露出违背国家法律及相关规则的行为，也为企业继续健康展开壮大奠定结实根底。

　　关于中小企业设置“账外账”的现象，这儿具体论述两套账合一套张的思路，关于存在三套、乃至跟多套账簿的企业，可进行大体参阅。

　　所谓“账外账”，即关于同一个管帐主体在同一个管帐期间，产生的事务记录在不同账簿上，有些状况下会运用不同的管帐核算办法，虚拟或许变造经济事务现实，导致针对同一个管帐主体在同一个管帐期间生成的管帐报表不同，以到达设置不同账簿的意图。

　　以下说到的两套账，分别为“外账”和“内账”。“外账”也便是税务账，是因为税收法律法规规则，入账的发票、单据有必要合法、正规，而收据等单据一概视为“白条”，是不能作为原始凭据入账的，天然也就不会表现在税务账上。“内账”一般状况是记录了企业产生的悉数运营事务活动，包含一些没有合法合规的入账单据的事务。也便是说，内账是包含外账的，出于避税等意图，财政人员在每个管帐期间做完内账之后，从管帐凭据中选取部分经济事务的原始凭据，这些经济事务都有符合规则的原始单据，用来树立外账。

　　两套账合一套账首要意图是标准企业管帐核算，防止大数据年代税务稽察等为企业带来危险，协助企业为进入金税四期做好足够预备。

　　在进行表里账兼并之前，企业两套账口径往往不同：“内账”许多时分运用的是收付完结制进行核算，有的乃至对错财政口径；“外账”仅为报税运用，账务处理随意性较大，许多事务未归入核算规模，处理不符合现行原则。因而在合账之前，应该首要考虑的是整理管帐核算办法，树立管帐操作手册，共同口径和办法，试运转一段时刻，再逐步整理两套账的差异内容，为后边一套账替代两套账打下根底。

　　合账的时刻一般挑选在方案报告期的前一年，因为太早进行会加剧企业的税务担负；挑选在第三季度开端做，这个时刻会比较恰当，不紧不松；挑选某一个月末为“清产核资日”，如9月30日；到年底财物负债表日，全体调整完毕，两账合一全体完结。

　　首要，进行表里账差异核对。以内、外账的科目余额表为根底，对企业触及的财物负债表科目逐个进行核对，比照差异事项，以及构成的原因，依据不同差异原因进行归类汇总，终究将各科目差异原因汇总起来，在全体层面一起考虑并账调整。

　　其次，以外账的财物负债表为根底，将未表现在外账的部分而且考虑到未来会影响企业运营事务的，归入财物负债表中，假如不相关的，依然放在体外循环，而且赶快完毕收付款。例如，对公账户的来往，以及今后会经过对公账户出入的事务，归入其间，假如未来期间不经过公户结算的，赶快承认收益或丢失，完毕体外循环。假如分公司或子公司财物负债表和利润表不平，能够考虑经过内部来往，将其转移至其他公司消化处理，一起下降税负，平衡财物负债表结构。全体调整的进程中，应结合各科意图差异类型，考虑财物负债的抵消、调整，或许财物、负债的内部抵消、调整。

　　终究，“清产核资日”之后表里账不行再产生新的差异，该差异不包含不归入并账规模的体外循环。假如再产生新的差异，那么两账合一也就失去了含义，合账就宣告失利了。清产核资日之后，表里账并行到年底，期间再调整一些之前对账没有处理的小问题，到年底时，表里账现已共同。

　　表里账库存现金差异一般金额都比较大，一般状况下外账现金为虚，不少企业的财政人员习气运用库存现金作为中转科目，而内账现金一般状况下是实在的。这种状况下咱们应当把库存现金作为终究的调整科目，其他科目调整完后，看表里账库存现金差异有多少，以外账为基准，多出来的部分由企业一切者取走，短少的部分由企业一切者弥补。

　　一般状况下外账银行存款是账实相符的，假如管帐在每个月末没有严厉核对银行对账单，使得银行存款账面金额与银行账户余额不相等，那么以银行对账单为依据，找出讹夺的凭据，不论事务实践的产生时刻，悉数在本期补记或冲红。关于内账银行存款不相符的状况，找出差异原因，关于漏记错记与外账处理办法相同，关于体外循环的事务，赶快处理，以确保表里账银行存款账实相符。

　　一般状况下应收收据在外账核算没什么太大问题，首要是内账或许不进行分科目核算，而是计入银行存款，这也是内账银行存款存在差异的一个原因。应当对应收收据进行盘点，关于外账漏记错记的应收收据，在本期补记或冲红，确保外账账实相符的状况下，对内账进行调整。

　　依据表里账设置的意图来看，应收账款一般状况下内账金额大于外账金额，因为有些收入不开票，所以不在外账表现。这种状况下就要活跃处理这些未在外账上表现的应收账款，能回收的尽量在合账期的年底前回收，无法回收的全额在内账上承认坏账预备。

　　但假如曾经对外虚开、多开发票，实践上并没有这么多的出售，因而外账就会有一块应收账款长时刻挂账，大于实践应收款的金额。此刻假如这部分金额较小时，以现金收款的方式冲掉差异，金额较大时，可挑选以公司一切者操控的银行账户向公司还款。假如存在已收款可是无须开具发票的经济事务，能够考虑彼此抵消。

　　关于来往账户全体思路便是该收的收该付的付。对内账而言，实在收不回来的就计提坏账，总归来往科目表里终究要调共同。现金是一个很好凭借的调整科目，可是外账在运用时一定要稳重。假如外账上没有预付账款，但内账上有，这种状况下假如今后无法收到收购发票，无法冲平，成为敷衍账款，导致多出来的敷衍账款按敷衍账款的处理办法处理掉。

　　其他应收款这个科目能够凭借填写现金收据来“回收”金钱，或许找一些费用发票来冲平，但假如是占用资金导致的，比方企业一切者或许股东告贷，那么能够由占有者银行账户偿还。假如表里账共同都是实在产生的事务，可不做处理。

　　其他敷衍款这个科目一般状况下核算的是占用他人资金，比方告贷，表里账共同的话可暂不做处理。假如仅存在内账，无须归入并账规模，使用现金处理后使得表里共同即可。

　　关于“库存产品”而言，一般状况下内账反映的是实在的库存状况，主张进行盘点核对，盘出实践库存并调理共同，而外账有时分会因为没有收购发票而未入账，实践库存大于外账上金额，此刻有两种处理办法：其一假如差异不大，能够考虑盘盈处理，使得外账“库存产品”账实相符；其二是假如差异较大，能够在清产核资日到年底这段时刻一次或许分批收购入库，并挂“敷衍账款”，并在收购之后逐步依照敷衍账款的处理办法处理掉。

　　关于“宣布产品”，是要承认收入的在途存货，一般状况下内账不会触及这个科目，为了年底核对便利，能够设明细科目将其分出来。关于外账，企业没有及时开具发票，导致未及时结转宣布产品，许多宣布产品挂账。要剖析企业未开票原因，假如是为了躲避缴交税款，企业就应当及时开票结转宣布产品；假如是因客户检验妨碍，迟迟没有开票，那么企业应活跃采纳举动，处理不合，尽早开票并结转收入。

　　固定财物来讲，表里账同理，全体思路是要调整到账实相符。关于存在未入账的固定财物，考虑金额巨细：金额小的主张直接做固定财物盘盈处理，调整曾经年度损益；金额大的能够考虑购入固定财物使其上账，挂敷衍账款，并在收购之后逐步依照敷衍账款的处理办法处理掉，或许在全体层面考虑，财物负债的彼此抵消后，再调整。关于账上挂的固定财物多于实践存在的，要进行固定财物整理。

　　关于外账而言，假如是因虚伪收购导致账上有敷衍账款，实践并不需要付出，能够考虑直接提现付出，假如金额比较大能够在一段期间内分次付出。关于内账而言，为了与外账对齐，该付金钱尽早付出。

　　外账上来说，预收账款一般来说都是未承认收入而导致长时刻挂账，这种状况下赶快承认收入；内账而言存在预收账款要查明原因，赶快处理，使得表里账的预收账款共同。

　　核对外账税金核算是否正确，申报是否有误，假如存在过错，及时更正，内账依据实践状况调整到与外账共同。合账的进程实践上是一个更正过错的进程，最好能对每一个科目都具体查看一边，以确保合账之后不存在合账前期留传的过错。

　　敷衍员工薪酬往往在表里账上核算是有比较大的不同的。外账许多状况下是财政人员制造一张薪酬表，卡着不交个人所得税的金额来“发薪酬”，往往是经过现金“付出”；而内账核算的一般是实践发放的薪酬。许多中小企业因为一系列原因财政核算不标准，将银行账户的钱表现到个人卡，再由个人卡转账发薪酬，这在行将到来的金税四期布景下是行不通的，因而更要提前标准，防止给企业带来危险。

　　具体做法便是将实践产生的员工薪酬，包含薪酬、奖金、补助和补助、员工福利、社会保险费、工会经费和员工教育经费等，通通表现在外账上，付出薪酬走企业的银行账户，根绝表现付出。关于个人所得税申报，也按实践产生的进行申报、代扣代缴个人所得税。

　　其他科目可参照上述具体办法进行调整，经过各种办法将外账反映为实在事务，一起考虑管帐账务处理的合理性，差异科目经过其他来往科目调整，终究经过现金或银行存款调平。

　　（3）调整差异，记入其他来往中，假如存在分子公司的，能够经过内部来往进行结构调整；

　　（5）合账后，表里账一起运转至当年年底财物负债表日，运转进程中，将对账未发现曾经差异进行微调，体外循环削减并逐步根绝；

　　（6）在年底财物负债表日，表里账现已共同，意味着两账合一，对内账封账处理，从此退出企业财政核算，完结合账。

　　跟着大数据、信息透明化年代的到来，标准管帐核算、依法交税才是中小企业继续健康展开的确保，也是安稳非公有制经济展开的必经之路。