近日，一则受托注册并管理壳公司被罚案件受到高度关注。隐身票据大佬谢云手下干将赵宏因诈骗罪、职务侵占罪被上海市高级法院二审判处有期徒刑18年。

  据悉，大量由谢云控制的壳公司，实际上几乎全部由像赵宏这样的下属担任法定代表人。在赵宏与谢云的关系恶化后，赵宏便实际控制了这些壳公司并从中非法获利。而这一切，少不了票据的身影。

  目前，占据我国主体地位的票据市场，慢慢的变成了整个中国金融市场的一大部分，体量慢慢的变大，种类也日趋健全和完善。

  以与企业经营、税务缴纳最为密切的票据为例，最常用的票据主要有三类，即增值税专用发票、普通发票和专业发票。

  第一种增值税专用发票，是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。

  第二种是普通发票，主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。

  第三种则是专业发票。专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。专业发票是一种特殊种类的发票，但不套印发票监制章。

  这三种票据类型和企业年度报税及财务报表最为息息相关，同时也是最容易出现报税漏洞，引发偷税漏税的票种。当然，我国票据市场十分庞大，除了上述三类票据外，如股票、企业债券等也可以划入票据的广义定义，此外还包括汇票、银行本票和支票等完整的票据体系。

  犯罪分子正是瞄准了我国票据市场种类非常之多、民众对其不甚熟悉的特点，投机取巧，利用票据市场的漏洞，从事发票偷税等不法行为。

  所谓发票偷税，是指一些纳税人受经济利益驱动，无视税收法律、法规，利用发票管理上的漏洞，采取各种手段进行偷税、逃税，不但造成了税款的大量流失，而且破坏了正常经济秩序。

  以往，个人尤其是企业都觉得，偷税漏税被查到是很难的事，离自己十分遥远，其实不然，在税务部门花费几十亿元升级的重磅工具——金税四期下，企业、工商、税务、社保等信息都能联网互通，而且税务部门的管控已经从专用发票升级到普通发票，通过数据互相对比，税务部门查找企业和居民利用发票偷税漏税的漏洞变得更容易。

  一是不开具发票。当你在餐饮或娱乐场所消费索要发票时，是否遇到过对方以“发票已用完，过几天来开具”，或者“不开发票将赠送饮料”等情形，这种想方设法搪塞、拖延的行为，便是不开具发票的典型案例。此类经营者的目的是隐匿真实收入，或者设置账外账，以达到降低交税基数、减少应纳税款的目的。

  二是虚开发票。就目的看，一方面，个人存在通过收集发票、通过税前列支、抵充个人薪金发放基数的需求；另一方面，企业具有获得发票入账，虚增成本的需要，双方一拍即可，助长了虚开发票等非法公司的出现和蔓延。就行动看，不法公司通常会虚构经营内容或虚开经营金额，虚增抵扣税额，人为地减少应纳税额，达到偷逃营业税的目的。

  三是串用发票。有些企业为享受不一样的行业税率的“差价”，通常领用多种发票，经营多项业务。比如，餐饮业适用5%的营业税税率，而一些娱乐场所适用20%的营业税税率，经营者为了达到少缴税的目的，将娱乐场所开展餐饮服务。更不可思议的是的企业强行“套票”，将一些不属于某行业的业务强制划入该行业，以享受更低的营业税率。

  除上述三种主要类型外，市场上还存在伪造发票、代理开票等行为。有的单位和个人以收取“手续费”为目的，明目张胆、肆无忌惮地通过种种渠道，发布代理开票信息。尽管国家在发票证伪上已经做了强化，但目前仍有不法分子制造假发票，以假乱真，谋取高额的手续费暴利。

  值得注意的是，实际上，目前市场上还存在另一种更严重的情形，那是利用空壳公司开票。此类空壳公司没有实际经营场地或者有场地不经营，通过买卖身份信息成立“假公司”，专门对外开具增值税发票，用以骗税。

  比如，此前某新能源公司自取得开票资格后，在没有一点真实业务的情况下，利用伪造的资金流、出入库单据，直接将原化工材料增值税专用发票开为成品油增值税专用发票，以逃避合成成品油生产环节必须缴纳的消费税，共非法获利1500余万元，给国家和合作企业造成了巨大危害。

  那么，为避免遭受虚假发票损害，公司在和其他公司合作时，应如何甄别发票的真实性呢？权威业内专业的人建议，应加强财务审核，最主要的是查询对方公司的资金流水闭合情况，保证资金流水“四流合一”。

  具体来看，一是检查是不是存在真实交易，或虚拟购货；二是是否单据不足、缺少入库单、缺乏收获单据等；三是进货、销货、存货账目记载混乱；四是交易时间相对集中，和单一客户资金往来过于频繁；五是资金空转现象严重。据此，进一步验证企业的经营数据、交易信息，企业的成本项支出是否与企业经营的类目相一致，企业开具的发票是否与主营业务相关，是不是真的存在成本过高现象，是否存在抵扣税额过大等问题。

  增值税专用发票仅限于税务机关认定的一般纳税人领购使用，小规模纳税人或非增值税纳税人不得领购使用。但是，虽然不能直接领购，但国家仍然允许小规模纳税人可以“代开”增值税专用发票，这里的“代开”就是完全合法合规的。

  根据《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》规定，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。但如果小规模纳税人未选择自行开具增值税专用发票，则可以向主管税务机关申请代开。

  随着数字技术的普及，我国小规模纳税人还可借助第三方平台开具增值税专用发票。当前，我国第三方电子发票平台参与者已形成三大类别：一是以航信、百望等传统税控盘公司，切入电子发票领域；二是新兴的第三方电子发票平台，主要代表有国票信息、上海云砺、高灯科技、东港股份等；三是以用友、金蝶等为代表的ERP、财税系统提供商。

  对于小规模纳税人而言，增值税专用发票的进项抵扣虽然也很重要，但从成本和研发的角度来看，小规模纳税人绝对没必要自主研发一个专业平台来进行专票进项抵扣业务。所谓“专业的团队做专业的事”，国家建设的增值税发票管理系统，以及具有国有资本背景或国家行政机关、事业单位直接进行数据管理的第三方电子发票平台，相对来说更加专业专精，能够最大化避免偷税漏税、财务不合规等问题，对于小规模纳税人来说会是更优的选择。

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